消费税的计算 *** (消费税的三种计算 *** )
消费税计税 ***
一、从价计征
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
（一）销售额的确定
1.基本规定
全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款；价外费用的内容与增值税规定相同。
下列项目不包括在内：
（1）同时符合两项条件的代垫运输费用。
（2）同时符合三项条件代为收取的 *** 性基金或者行政事业性收费。
其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。
2.包装物收入的税务处理
包装物 税务处理（与增值税相比较） 作价随同销售 并入销售额中征收消费税 收取押金单独计价，未逾期 不并入销售额中征收消费税 非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期 并入销售额中征收消费税 黄酒、啤酒以外的其他酒产品（无论是否逾期或会计如何核算） 并入销售额中征收消费税 黄酒、啤酒 不逾期不并入销售额中征收消费税逾期只交增值税，不交消费税
（从量计征，与价格无关）
关于包装物押金的总结
包装物押金 收取时（未逾期） 逾期（没收）时 增值税 消费税 增值税 消费税 一般应税消费品×
×
√
√
酒类产品（啤酒、黄酒除外）√
√
×
×
啤酒、黄酒×
×
√
×（从量征收）（二）含增值税销售额的换算
消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销售额。
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
【例题·计算问答题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计费、改装费30000元，计算该辆汽车计征消费税的销售额。
【答案及解析】
计征消费税的销售额=（250800+30000）÷1.17=240000（元）。
【经典母题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2015年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒55000斤，以套装形式对外销售（每套酒品中含小瓶保健酒一瓶，共5000斤），总计取得不含税销售额95000元（保健酒部分价值20000元），另收取“品牌使用费”11700元；销售啤酒100吨，每吨不含税售价2980元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金2340元。计算该酒厂本月应纳消费税税额。
【答案及解析】
粮食白酒应纳消费税=（55000+5000）×0.5+（95000+11700÷1.17）×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400（元）
啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）
该酒厂应纳消费税税额=53400+25000=78400（元）。
【提示】啤酒出厂价=2980+2340÷（1+17%）÷100=3000（元）=啤酒分类标准3000（元），适用单位税额250元/吨。
消费税的计算 *** (消费税的三种计算 *** )
二、从量计征
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率
应税消费品销售数量的确定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用的数量；
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品的数量；
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；
B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；
应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
三、从价从量复合计征
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率
应税销售额和应税销售数量的确定同前。
消费税的计算 *** (消费税的三种计算 *** )
【例题·计算问答题】某酒厂（增值税一般纳税人）自制粮食白酒，对外销售4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。计算应纳消费税和应纳增值税。
【答案及解析】
应纳消费税：
从量计征=4×2000（斤）×0.5=4000（元）=0.4（万元）
从价计征=（20+0.2÷1.17）×20%=4.03（万元）
共计消费税=0.4+4.03=4.43（万元）
应纳增值税=（20+0.2÷1.17）×17%=3.43（万元）。
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